(经济）国税局:年终奖扣税适用于“今年所发奖金”范围

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又到年终奖季了。年终奖要交多少税，钱包能鼓起来吗？这是大家最关心的问题。12月27日，国家税务总局对个人所得税年终奖励和住房贷款利息专项附加扣除的计算和缴纳作出回应。另外，合租伙伴也不用担心，只要提供一份标准的租房合同，就可以按照租房额度标准来抵扣。12月27日，国家税务总局在50个纳税申报常见问题之后发布了60个问题的更新版，详细解答了2018年年终奖如何抵扣税款，如何抵扣租金。

年终奖适用于今年支付的奖金

又到年终奖季了。大家最关心的是奖金如何计算缴纳个人所得税。

对此，国家税务总局表示，2018年第四季度取得的年度一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得年度一次性奖金计算和征收个人所得税办法的通知》(国税发〔2005〕9号)的有关规定和征税办法征税，但年度一次性奖金的征税办法，纳税人一个纳税年度只能享受一次。具体计算方法如下:将全年一次性奖金除以12个月后的商数，根据财税[2018]98号文件所附新的月税率表，求出适用税率和快速扣款。获得年终一次性奖金当月个人工资收入不足5000元的，可从全年一次性奖金中减去“当月工资收入差额不足5000元”，按照上述方法查找适用税率，快速扣除，即可计算纳税。

湖南中浩税务师事务所副主任姜丽芝解释说，纳税人2018年的年终奖可以平均计入全年12个月的收入，税率为发放奖金的当月。也就是说，纳税人2018年一次性年终奖30000元，12月以后平均每月2500元。如果纳税人的年终奖是12月份发放，月工资4000元，不考虑社保扣除:月应税所得[30000-(5000-4000)]/12 = 2416.67，税率应为3% 3%=870元。

“目前，这项政策适用于2018年1月至12月的年终奖金。如果明年重新发放年终奖，这个政策能不能用，就看新政的出台了。”姜丽芝说。

【/s2/】房租:共享个人可享受减免

对于还在租房的工薪阶层来说，如何抵扣房租成了焦点。

国家税务总局表示，个人所得税改革后，在主要工作城市没有自有住房的纳税人发生的租赁费用，可以按照1500元、1100元、800元三个标准进行扣除。其中，直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除第一项所列城市外，市辖区内注册人口100万以上的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区注册人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

个人工作城市与实际租赁房产不符，是否有资格扣除房屋租赁费用？国家税务总局规定，在主要工作城市没有自有住房的纳税人发生的房租费用，可以按规定标准扣除。

那么，如果在长沙工作，在株洲租房，是否可以按照株洲设定的标准扣除房屋租金的专项附加扣除？姜丽芝说，按照规定，纳税人在株洲租房不能抵扣，因为株洲不是纳税人的主要工作城市。另外，如果纳税人配偶在纳税人主要工作城市拥有自己的住房，则视为纳税人在主要工作城市拥有自己的住房。

两人共有一套房屋的，根据《个人所得税特别附加扣除暂行办法》第十九条的规定，房屋租赁费用由签订租赁合同的承租人扣除。如果所有分摊租金的个人都与出租人签订了标准租赁合同，可以按照租金额度标准进行扣除。

【/s2/】住房贷款:住房贷款和租金扣除不能同时享受【/s2/】

首套住房贷款是指以首套住房贷款利率发放的住房贷款。纳税人只能享受一次第一套住房贷款的利息抵扣。实际上，纳税人可以咨询放贷银行。

扣除方面，纳税人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款在中国境内为自己或配偶购买住房所发生的第一套住房贷款利息费用，在实际发生贷款利息的当年按照每月1000元的标准扣除，最长扣除期限不超过240个月。此外，住房贷款利息和住房租金扣除不能同时享受。同时，纳税人及其配偶不能在一个纳税年度内同时享受住房贷款利息和住房租金的特殊附加扣除。

有网友问，如果夫妻双方同时有严重的医疗费用，要从男方身上全部扣除。扣费限额是16万吗？国家税务总局规定，夫妻双方均有合格的大病医疗费用，可由一方扣除，但每人最高扣除限额为8万元。

同时，在中国境内工作183天以上的外国个人为居民个人，按照税法的有关规定需要缴纳个人所得税。

【/s2/】提醒:工资低于5000元的需要收集信息

有网友表示，个人工资还没有达到5000元的门槛，是否应该收取特别附加扣除？

对此，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》明确规定，居民个人取得综合所得的，按年计算个人所得税。居民个人综合收入(包括工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、稿酬所得等。)，每个纳税年度的收入减去费用6万元，经依法确定的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额为应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税额。

因此，即使月薪在5000元以下，如果纳税人在扣除相关扣除后判断全年四项综合收入的总收入为正，则应积极收取专项附加扣除；如果是负数，可以不收特别附加扣款。

结算账目

如何计算年终奖励

●小张12月份工资4000，今年拿了3万的年终奖，要交多少税？

月应纳税所得额[30000-(5000-4000)]/12 = 2416.67，税率应为3%

年终奖应纳税额为【30000-(5000-4000)】&倍；3%=870元

●小李12月份工资5000，今年还领了3万的年终奖，那么要交多少税呢？

月应纳税所得额[30000-(5000-5000)]/12 = 2500，税率应为3%

年终奖应纳税额为【30000-(5000-5000)】&倍；3%=900元

来源:潇湘晨报

值班编辑，廖岷